会计实务 | 一般纳税人交增值税各明细怎么结转，分录怎么写？

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2021-12-09 2065

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问题1：一般纳税人年末应交税费 -应交增值税的各明细科目怎么结转，分录怎么写？

回答:您好：

“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：

1. 进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：
借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税
贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额

2. 销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：
借：应交税费 - 应交增值税 - 销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
贷：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税

根据“应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费 - 未交增值税”科目借方或贷方。若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。

问题2：我司以前月份给客户开出的专票，客户已认证抵扣，现因合同变更，需要退回重新开票，需要如何操作？我司是否需要收回以前发票原件？

回答:您好：

由购方申请红字发票信息表，销方根据审核通过的红字发票信息表开具红字发票。

认证相符的专用发票应作为购方的记账凭证，不得退还销方。如果购方专用发票已认证抵扣，或未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，则应将红字发票相应联次提供给购方，一并作为记账凭证。

问题3：请问增值税电子专用发票开具后，按期申报时无法提取销项数据，是系统有问题吗？纸质专票销项数据都能自动提取。

回答:您好：

申报表中销项数据是由税局后台系统自动同步推送的，如当前电票数据缺失，可能是由于同步延迟造成的，如不急于申报，可等待两天再查看，如急于申报，可选择手工填报。

问题4：开红字发票有时间限制吗，比如三月份开的发票现在要做红字发票，可以下个月开吗？？？

回答:您好：

没有时间限制，可以下月开具。

问题5：老师请问我公司处置车辆的收入分录怎么做？还有政府给了一部分外迁补贴款分录怎么做？

回答:您好

处理车辆分录列举如下：
1.  转入固定资产清理
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产（原值）
2.  出售固定资产价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）
3.  固定资产清理转入资产处置损益
(1)  如为固定资产清理净损失
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
(2)  如为固定资产清理净收益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益