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10月12日起，差额开票必须按这个来！

刚刚！一公司因差额开票被查，涉案金额高达23亿， 18人被抓！即日起，差额发票一定这样开，否则……

 

突发，差额发票被查！

18人被抓！

近日，青岛某管理公司因利用差额征税政策被查了，涉案金额高达23.18亿元，查获涉嫌虚开发票10360份，抓获犯罪嫌疑人18名。

该案涉及地域广，侦办难度大。

在青岛市税务局货劳税处大数据平台的支持下，经过近一年的深入调查取证，专案组对涉案团伙的发票流、资金流等追本溯源，查明了某控股管理有限公司的作案轨迹，固定了资金回流等关键证据，摸清了涉案团伙的组织架构、人员构成及有关涉案企业的名单。

最终，税警双方协同制定周密的抓捕行动方案，将该案犯罪团伙一网打尽，现场查获了大量虚开发票证据。

办案人员表示，经查发现，一段时间以来，社会上有部分劳务派遣公司，利用差额征税政策，虚构经营成本中的人员工资、人员社保及福利，虚开发票，谋取非法利益。

从上述案件中可以看出，差额征税、发票虚开、三流不一致、虚构人员工资/社保及福利等都是公司潜在的问题。

给会计和老板们几点提醒：

1、很多劳务派遣公司/人力资源公司利用差额征税政策，虚构成本中的人员工资、人员社保及福利等。这种情况一旦被查，真真是一查一个准。

2、一定要确保资金流、发票流、合同流、劳务流一致。如果四流不一致，很可能会被认定为虚开发票。

3、留存劳务人员的工资薪酬的具体计算标准；如果通过现金发放工资，一定留存相关证明材料；

4、劳务派遣接受方，一定要加强劳务派遣公司审核，包括公司的经营范围、规模、是否有劳务派遣资质等等，防止接受虚开的发票。

5、检查开具的差额发票备注栏是否合规，加强公司内部控制；如完善发票审核制度、报销制度等等。

再次提醒，乱用差额征税风险巨大，纳税人一定要提高警惕！今天我们从什么情况下适用差额征税，到如何开票，最后到如何申报，给大家具体讲一讲。

什么是差额征税？

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种计税方法。

具体以下25种情形适用差额征税：

差额征税如何开票？

1、差额扣除部分不得开具专用发票

2、差额扣除部分允许开具专用发票

那哪些情况差额扣除部分不得开具专用发票，哪些情况差额扣除部分允许开具专用发票？详情请看以下思维导图：

差额征税如何申报？

一、小规模纳税人

例：小规模纳税人A公司提供建筑服务，取得收入含税153万元，支付B公司分包款50万元。

纳税申报解析：153万元全额开具普票，票面销售额=153/(1+3%)=148.54（万元），票面税额=153/(1+3%)*3%=4.46（万元）。

附列资料

扣除清单

申报主表

二、一般纳税人

例：一般纳税人C公司提供旅游服务，取得收入含税53万元，其中包含支付D公司的住宿费、餐饮费、交通费、门票费合计31.8万元。

附列资料一

扣除项目清单

附列资料三

差额征税账务处理

根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)的规定：（三）差额征税的账务处理。

一、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。

1、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额

借：主营业务成本 /存货/工程施工等

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

2、待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 

或应交税费——简易计税（小规模应交税费—应交增值税），

贷：主营业务成本/存货/工程施工等

二、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

1、金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额

借：投资收益等

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

2、如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等

3、交纳增值税时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

4、年末，本科目如有借方余额，则

借：投资收益等

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

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来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

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