资讯管理

营业外支出能不能税前扣除,全看你的“理由”了!

在e企
2020-05-29 938

PC2.png

最近在税务群里看到有小伙伴在纠结一个问题,汇算清缴时滞纳金该如何纳税调整?

 1.png

税收滞纳金是按照税法规定,对延误期限缴纳税款的企业单位所加收款项,企业未按照税法规定延期纳税,会按滞纳天数加收滞纳税款一定比例来对企业采取一种惩罚性措施。这样,不仅会给企业造成金钱上的损失,且滞纳金还不能税前列支。还是尽量避免这种情况,增加不必要的成本负担。

 

企业缴纳滞纳金,在实际支付时,会计核算上是计入营业外支出从会计利润扣除掉了。在税法上,企业支付滞纳金的支出是不允许税前扣除的。在企业所得税汇算清缴时,要调整应纳税所得额

 

会计处理纳税调整

例如:19年交了滞纳金537.12,没有记账,20年才开始记账。现在这个滞纳金的企业所得税,我该怎么调整呢?

 

会计处理:

借:以前年度损益调整金额  134.28

贷:  应交税费 -应交所得税         134.28

 

借:应交税费-企业所得税  134.28

    营业外支出-滞纳金    537.12

贷:银行存款   671.4

 

借:利润分配  134.28

贷:以前年度损调整调整金额  134.28

 

《适用小企业会计准则》的企业,不需要通过以前年度损益科目调整。为了企业简便核算,发生的费用、利得和损失,不论属于本年度还是属于以前年度,可直接计入当期损益。

税务处理:
滞纳金在所得税汇算清缴的时候,要在纳税调整明细表中,调增金额。

2.png

对于纳税申报表主表中,数据会自动录入填写调增的金额

3.jpg


什么情况下企业会产生税收滞纳金呢? 

常见的有以下几种情况:

1.未按规定缴纳税款;

2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误导致少缴税款;

3.偷税;

4.不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款;

5.欠税;

6.抗税。


除了税收滞纳金计入营业外支出,税法是不允许税前扣除.其他滞纳金都不允许扣除吗?

不一定 ;政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除,对于其他的滞纳金并没有限制,比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等,均可以税前扣除。


那对于企业发生的其他成本费用计入到营业外支出科目?都需要纳税调整吗?

这个不一定需要 。 营业外支出不一定都需要调增应纳税所得额,得需要根据具体营业外支出的内容进行判定。
营业外支出核算企业发生的各项营业外支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、 非常损失、盘亏损失等。
有些是税法允许全额扣除的,有些是限额扣除的,有些是根本不让扣的。具体包括

1. 税法允许全额扣除的包括:

自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织 或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于 目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得 额时据实扣除。在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫的,可继续适用上述政策。 
企业通过公益性社会团体的捐赠,公益性社会团体必须是公益性社会团体名单内的。 比如:中国红十字会、中国社会福利基金会、中国航天基金会等等。


2. 税法允许按照限额扣除的:

企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
提醒:(这里的公益性捐赠指的是企业并没有是公益性团体组织,或者是人民政府直属机构。 而是企业直接对外捐赠支出 )

3. 税法不允许扣除的:

(1) 各种赞助支出不得税前扣除。 
(2)因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。 

(3)纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

(4)债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除,债务人发生的债务重组损失,不得税前扣除。

(5)个人所得税由企业代付出的,不得在所得税前扣除。 

(6)财产损失;

(7)与取得收入无关的其他各项支出,如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿,企业负责人的个人消费等,均属无关的支出,一律不得扣除。


来源:猫叔说税 


点击办税行查看每日最新财税热点资讯

rdjd.png


new副本.png

最新资讯 A01.png


1. 误餐补助无法取得发票,能否税前扣除?

2. 快!快!快!退税5月31日截止,别错过~

3. 抓紧检查,汇算最常见的15个填报易错点

4. 【名单公布】他们获得2019年度公益性捐赠税前扣除资格!

5. 解读:税前扣除应关注的四个要点


new.png

企业所得税申报专区 A02.png


1. 汇缴,固定资产标准到底是2000,5000还是500万

2. 《A105000纳税调整项目明细表》第26行怎么填?

3. 2020年企业所得税汇算清缴服务手册

4. 期间费用和职工薪酬表勾稽不上要预警?

5. 103资产、104人数填写至关重要!

6. 小微企业汇算清缴时这些表单不用填!

7. 教你填报《企业所得税弥补亏损明细表》~

8. 2019亏损,2020盈利,不想预缴!先做这件事

9. 热点问答之“企业所得税费用扣除”标准

10. 年度申报时,是否要填报股东分红情况?

11. @小微,企业所得税年度申报六提醒!

12. 风险提示!请确认职工教育经费是否支出完整

13. 月底前,财务汇算100%要用到的政策,配齐了~

14. 汇算清缴,哪些表必填,哪些不再报送?速get√

15. 哪些企业需附送年度《关联业务往来报告表》?

+1