资讯管理
最近会计小白考虑换个环境，去一家高大上的上市公司A公司面试会计主管，财务经理对她说，最近由于财务政策变化太快，我们打算从基础做起夯实公司的税务风险控制系统，最近遇到的发票问题较多，假如你是会计主管，下面这十个关于发票的问题请你帮我给出答案。
一、采购部收到一张发票，上面发票上的收款人、复核人是否可以为空？
根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十二条规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”
另根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第25号) 第四条规定：“发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。”
因此，发票上的内容均应据实填写完整，确实没有收款人或复核人的，对应项目可以为空。
二、A公司2年以前采购的机器设备，由于质量问题已与销售方谈妥退货，开红字发票有时间限制吗？
根据国家税务总局公告2016年第47号第一条规定，增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，没有时间限制，符合开具红字发票的条件即可开具。
三、A公司的客户由于退货需要开红字发票，但双方对于红字发票信息表由谁开产生了纠纷
购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。
四、A公司收于供应商资质审核不严，收到失控发票怎么进行处理，还能税前扣除吗？
所谓的“失控发票”，顾名思义就是失去控制的发票。一般情况下，失控发票产生的原因主要有以下几种：
1．开票方纳税人开票没有按时抄报税；
2．增值税专用发票丢失或者过期；
3．纳税人虚开发票并走逃；
4．登记失控发票的税务局将信息录错。
当系统认定发票为失控发票，这时会暂停抵扣，并且等待稽查。如果是税务机关错判而导致的发票失控，或者是因为开票方走逃（走逃前已经纳税，或者后期补缴税款），则查明之后，可以抵扣。但是如果开票方虚开发票或者走逃前后没有履行纳税义务，那么发票不能进行抵扣，收票方只能自认倒霉了。
五、A公司下属分公司收到的发票盖章不清楚，旁边又盖了一个能用吗？
深圳：可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废/冲红。
大连：只允许加盖一个发票专用章，如果没盖清楚，不允许在旁边再盖第二个发票专用章了。
四川：不需要退回得开。
从上面可以看到发票盖章不清楚，是否可以在旁边补盖一个各地税务机关要求不尽相同，但最后的办法就是将发票作废或者红冲。
六、A公司当月收到一张增值税专用发票上的纳税人全称、纳税人识别号没错，但地址错了，还能用吗？
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。虽然专用发票能够通过认证，但如果严格按照发票管理办法规定执行，则属于未按规定开具发票，不能作为税收凭证使用。
七、A公司当月有免税产品销售，但会计对于不征税发票、零税率发票、免税发票如何开具不太清楚，应该怎么区分？
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开票的，发票税率栏显示“不征税”，不得开具增值税专用发票。
具体只包括以下几种情况：
601 “预付卡销售和充值”；
602 “销售自行开发的房地产项目预收款”；
603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。
税率不等于免税，实行增值税退（免）税办法的增值税零税率政策的纳税人在开具增值税普通发票时，税率选择0%，不得开具增值税专用发票。
享受免税政策的纳税人在开具增值税普通发票时，税率显示“免税”字样或“***”号，不得开具增值税专用发票。
八、2019年由于发票综合服务服平台升级，会计发现发票中多了一个“有效税额”。一张发票是否可以分两个月抵扣？
新的勾选认证系统，再查询发票的时候，里面多了一个“有效税额”
出现这个以后，很多人以为，一张发票我可以本月先抵扣一部分，剩下的部分可以等以后月份再抵扣。其实这样理解是不正确的。
我们看一下《增值税发票综合服务平台使用手册》对此问题是如何解释的：
选择勾选的发票后，系统会将有效税额转变为可编辑状态（如图），系统默认的有效税额为发票税额，用户可修改并输入实际发生的有效税额，输入的有效税额大于零但小于或等于发票税额，该张发票的剩余税额（税额－有效税额）不支持再次勾选。
所以一张发票无法在多个月份进行抵扣。因为这张发票一旦在本月抵扣，无论在有效税额抵扣了多少，这张发票就是已经被标记上已抵扣，那么以后月份再抵扣勾选查询的时候，就无法再查询这张发票了，因为，大家在使用的时候一定要注意。
九.由于A公司的产品有2年的质保期，最近很多客户要求开具原税率红字发票，需要办理临时开票权限吗？有哪些注意事项？
通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2），办理临时开票权限。
1. 办理临时开票权限时只需要提交《开具原税率发票承诺书》(文末附），无需提供其他资料；
2. 纳税人需要保留交易的合同、红字发票、收讫款项证明等材料，以备查验。
3. 临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
4.留存备查资料：纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
十、A公司的一个独立子公司登记了小规模纳税人，月销售额未超过10万元，因开具增值税专用发票交纳的税款是否可以退还？
小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
中兴通办税行，办税路上的好伙伴！http://www.62212366.com/
1.按季申报纳税人，如何进入增值税发票综合服务平台确认签名？
