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如何填写待抵扣的不动产进项税额申报抵扣?

在e企
2019-05-16 192


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待抵扣的不动产进项税额申报抵扣,如何填写申报表?

 

问:

某 纳税人截止2019年3月税款所属期,《附列表资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元。2019年4月税款所属期,纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣,应如何填写增值税纳税申报表?


答:

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定:自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。


此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。


上述问题中纳税人可在2019年4月(税款所属期)《附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元,同时按照表中所列计算公式计入第4栏“其他扣税凭证”。

 

需要注意的是:由于这笔不动产进项税额是前期结转产生,因为不应计入本表第9栏“(三)本期用于构建不动产的扣税凭证”中


来源:国家税务总局

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