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填写案例9：适用加计抵减政策申报表填写案例 3
某企业为增值税一般纳税人，2019年6月增值税申报表《附列资料（四）》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2019年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。
分析：
根据39号公告第七条第二项规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
1.该企业2019年7月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
2.该企业2019年7月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=60000×10%=6000（元）
该企业2019年7月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000=-1000（元）
该企业2019年7月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为-1000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。
3.该企业7月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-（-60000）=60000（元）
该企业2019年7月（税款所属期）主表填报如下所示：
