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旅客运输服务怎么抵扣？

政策规定

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

不得抵扣的情形

（一）  用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣；

（二）  购进的非国内旅客运输服务其进项税额不能从销项税额中抵扣。例如：去国外出差乘坐国际航班（包括港、澳、台）的费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣；

（三）  未注明旅客身份信息的不能抵扣；例如出租车发票、公交车票、定额发票；

（四）  发票日期应在2019年4月1日以前不能抵扣；

注意

1.增值税专用发票、电子普通发票不用注明旅客身份信息，抬头须为单位全称。

2.航空运输电子客票行程单的换算金额为：票价+燃油附加费。

3.公路、水路客票适用3%税率计算抵扣；铁路车票、航空运输电子客票行程单适用9%税率计算抵扣。

4.须注明旅客身份信息的有：航空电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票。

票样具体举例：

1.电子普通发票，发票上注明的税额抵扣，例如滴滴打车票；

2.     北京地铁充值发票，如果是“预付卡充值*交通卡充值”，税额显示“***”，不能抵扣；

3.     铁路车票，注明旅客身份信息，发票日期是2019年4月1日起，按票面金额计算抵扣；

图片来源于网络

4.     出租车票，公交车票，不能抵扣。

报表填写

（1）取得增值税专用发票

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按发票上注明的税额填写在申报表《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。

（2）未取得增值税专用发票

按增值税电子普通发票注明的税额，按注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据的额计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。

（3）《附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”

反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

本栏“金额”“税额”≥0。

税务总局常见问题解答

1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答：可以。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

2.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证？

答：是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

4.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类？

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算进项税额？

答：增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。

6.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的，如何计算进项税额？

答：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，如何计算进项税额？

答：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的，如何计算进项税额？

答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%